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一般纳税人和小规模纳税人的区别

一:认定条件不同
1、主要从事生产或提供应税劳务(特指加工、修理修配劳务)的:年销售额在100万元以上的,可以认定为一般纳税人,100万以下的为小规模;
2、主要从事货物批发零售的:年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人。
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二:税收管理规定的区别
1、一般纳税人:销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票;购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣;计算方法为销项减进项。
2、小规模纳税人:只能使用普通发票;购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣;计算方法为销售额×征收率。
 
三:税率与征收率不同
1、一般纳税人:基本税率17%,税法还列举了5类适应13%低税率的货物,还有几项特殊业务按简易办法征收(参照小规模)。还有零税率应税劳务和货物。
2、小规模纳税人:商业小规模按4%征收率;商业小规模按6%,(免税的除外)。
 
四, 对比
小规模纳税人的税率分4%(商业)和6%(工业、加工),对不想把企业做大,进、销货只需要普通发票的单位还是小规模纳税人比较好,但如果年销售收入达到180万,也要责令划转一般纳税人。一般纳税人的税率分17%和13%(税目不同、税率不同),对想把企业做大的,进、销货需要增值税专用发票的单位,还是申请认定一般纳税人为好。另外,申请认定一般纳税人需要有条件的,其中注册资金最少需要30万。
 
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